Физическое лицо (налоговый резидент РФ) в 2015 году в связи с наступлением страхового случая получило от страховой компании страховое возмещение по договору ОСАГО. В настоящее время страховая компания ликвидирована. В 2017 году от налогового органа получено уведомление об уплате НДФЛ с суммы страхового возмещения, полученного в 2015 году. Является ли сумма полученного страхового возмещения по договору ОСАГО объектом налогообложения НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма полученного в данном случае страхового возмещения по договору ОСАГО признается объектом налогообложения НДФЛ, однако она не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ. Соответственно, НДФЛ с нее не уплачивается.

Обоснование вывода:
При фактическом получении страхового возмещения по договору ОСАГО в связи с наступлением страхового случая (в 2015 году) у физического лица в рассматриваемой ситуации возник объект налогообложения - доход от источника в РФ (п. 1 ст. 41, пп. 2 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Нормы ст. 217 НК РФ не выводят рассматриваемый доход из-под налогообложения НДФЛ. Однако в данном случае нужно учитывать и положения ст. 213 НК РФ, которой установлены особенности определения налоговой базы по договорам страхования.
Так, на основании пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.
Заметим, что редакция приведенных норм актуальна и для 2015 года.
Договор ОСАГО является договором обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ, в понимании пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 2 ст. 927 ГК РФ, п. 4 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации", Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"). Следовательно, полученные по нему страховые выплаты не должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ. Это также означает, что НДФЛ с данных страховых выплат не начисляется и не уплачивается.
Подтверждают приведенный вывод разъяснения специалистов финансового ведомства и материалы арбитражной практики (смотрите, например, письма Минфина России от 27.04.2015 N 03-04-05/24220, от 24.04.2015 N 03-04-05/23791, от 14.05.2015 N 03-04-05/27789, постановление Тринадцатого ААС от 14.07.2015 N 13АП-12270/15, решение АС Калининградской области от 06.04.2015 по делу N А21-9760/2014).


Напоминаем, что налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). При этом акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика, они нарушают его права, могут быть обжалованы в установленном порядке (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц;
- Энциклопедия решений. Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц;
- Энциклопедия решений. Приостановление исполнения обжалуемого акта налогового органа или совершения обжалуемого действия в случае подачи жалобы;
- Энциклопедия решений. Порядок рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящим налоговым органом;
- Энциклопедия решений. Сроки принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). Когда можно обращаться в суд;
- Энциклопедия решений. Требования к форме и содержанию жалобы (апелляционной жалобы), подаваемой в вышестоящий налоговый орган;
- Энциклопедия решений. Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган;
- Энциклопедия решений. Сроки подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

14 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

 
По теме
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе не представлять уточненные Расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом,
Активное внедрение в контрольную работу налоговых органов автоматизированных информационных систем не только позволило предусмотреть возможные отраслевые и налоговые риски,
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У физического лица не возникает подлежащих обложению НДФЛ доходов.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вопрос возможности погашения задолженности по НДФЛ за предыдущие налоговые периоды, образовавшейся в связи с ошибочным не удержанием НДФЛ с доходов работника,
По результатам проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик не поставил на налоговый учет по месту нахождения обособленное подразделение, через которое велась хозяйственная деятельность.
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2017 г. № СД-4-3/18805@ “О разъяснении налогового законодательства” Разъяснения касаются налогообложения доходов иностранных организаций от авторских прав и лицензий.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налоговый орган обязан был сообщить организации о выявленных ошибках или несоответствиях в расчете 6-НДФЛ и затребовать представления соответствующих пояснений.
С начала 2024 года в Севастополе зарегистрированы 10 случаев кори. Все заболевшие не были привиты против этой болезни, сообщили в пресс-службе регионального Роспотребнадзора.
Севастопольская газета
Студия «Черное море» завоевала награды на международном конкурсе в Москве - СЦКИ Образцовая хореографическая студия «Черное море» Севастопольского центра культуры и искусств завоевала награды на Международном творческом форуме «Жизнь городов» и фестивале-конкурсе «Планета искусств» в Москве.
СЦКИ