Новости города БезФормата.Ru
Севастополь
Главные новости
 
Задать вопрос?

Работник организации ездил в командировку на 2 дня междугородним автобусом, по возвращении предъявил 2 билета, в которых указан НДС 18%. В билетах имеются все необходимые реквизиты, кроме имени работника. Принимается ли НДС к возмещению из бюджета с автобусных билетов (межгород)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация в рассматриваемой ситуации имеет право заявить налоговый вычет по НДС на основании имеющихся у нее автобусных билетов с выделенной суммой НДС, приложенных к авансовому отчету командированного работника.

Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Особенности направления работников в командировки установлены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение N 749).
Расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту работы транспортом общего пользования возмещаются при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы (п.п. 12 и 26 Положения N 749). Отметим, что никакие дополнительные документы для подтверждения расходов на проезд не требуются. Это вытекает из того, что проездные документы утвержденной Минтрансом России формы являются подтверждением как самого факта поездки, так и оплаты данной поездки, поскольку изготавливаются на бланках строгой отчетности (далее - БСО).
Требования к БСО утверждены Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее - Положение N 359).
Для автомобильного транспорта обязательные реквизиты билета предусмотрены Приложением N 1 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112 (п. 43 указанных Правил). При этом билет, содержащий предусмотренные указанным приложением реквизиты, при условии осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению, является БСО на основании п.п. 2, 3, 4, 5.1 Положения N 359.
Заметим, что согласно упомянутому выше Приложению N 1 фамилия, имя и отчество пассажира не относятся к обязательным реквизитам автобусного билета.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты "входного" НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ. Пунктом 7 ст. 171 НК РФ предусмотрены, в частности, особенности вычета сумм НДС, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных расходов, включая расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно (смотрите также письма Минфина России от 14.02.2017 N 03-07-11/8245, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
Таким образом, суммы НДС, уплаченные сотрудником организации при приобретении билета на автобус для проезда к месту служебной командировки и обратно, могут быть приняты к вычету на основании документов, отличных от счета-фактуры. При этом глава 21 НК РФ не раскрывает перечня таких документов.
В то же время п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок), установлено, что при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (письма Минфина России от 03.12.2013 N 03-07-11/52565, от 03.04.2013 N 03-07-11/10861, от 28.03.2013 N 03-07-11/9920).
В схожих с рассматриваемой ситуациях финансовые органы указывали, что основанием для вычета НДС в отношении расходов на проезд командированного сотрудника являются проездные билеты. Например, в письме Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-11/11033 разъясняется, что при приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете (смотрите также письмо Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-11/112).
Специалисты налогового ведомства также исходили из того, что при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно вычеты производятся на основании авиабилета, в котором сумма налога выделена отдельной строкой, и, соответственно, в книге покупок регистрируется авиабилет с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке (письмо ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565@, письма УФНС России по г. Москве от 11.12.2008 N 19-11/115222, от 10.01.2008 N 19-11/603, от 31.08.2009 N 16-15/090448.1).
При этом прямое указание на то, что такие документы должны являться бланками строгой отчетности, в приведенных письмах отсутствует.
В постановлениях Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2013 N 15АП-13829/12, ФАС Уральского округа от 02.03.2010 N Ф09-1093/10-С2 по делу N А50-23982/2009 аналогичным образом указано, что вычет НДС при применении п. 7 ст. 171 НК РФ может производиться на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов (например авиабилетов).
Таким образом, считаем, что организация в рассматриваемой ситуации имеет право заявить налоговый вычет по НДС на основании имеющихся у нее автобусных билетов с выделенной суммой НДС, приложенных к авансовому отчету командированного работника.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

26 октября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2017 г. № ГД-3-11/7302@ “Об инвестиционном вычете” НК РФ предусмотрен ряд инвестиционных вычетов по НДФЛ.
14.11.2017 Sebastopol.Today
С 01.07.2017 внесены поправки в пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суммы НДС подлежат восстановлению при получении налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель является получателем субсидий из бюджетной системы РФ, в частности только из бюджета субъекта - Республики Татарстан. Организацией получена субсидия из бюджета субъекта Республики Татарстан на оказание несвязанной поддержки в области растениеводства. Денежные средства были использованы на погашение кредиторской задолженности за приобретенные ГСМ и на покупку удобрений. Каков порядок применения пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ до 1 июля 2017 года и после в ситуациях: - если субсидия получена в счет возмещения (компенсации) уже произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг); - если субсидия получена для финансирования затрат на приобретение товаров (работ, услуг), которые будут произведены после ее получения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации при получении налогоплательщиком бюджетной субсидии из бюджета субъекта Республики Татарстан до 1 июля 2017 года, вне зависимости от того,
14.11.2017 Sebastopol.Today
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указание в книге покупок номера КПП продавца, не соответствующего номеру КПП, указанному в счете-фактуре, не может являться основанием для отказа в вычете НДС,
10.11.2017 Sebastopol.Today
Кирпичников хочет оставить микрорайон бухты Казачья без хлеба и газет? - RuInformer.ComНачальник Главного управления потребительского рынка и лицензирования Севастополя В.М.
20.11.2017 RuInformer.Com
Поступления налогов и сборов  демонстрируют стабильную положительную динамику - УФНС по г. СевастопольНа расширенной коллегии УФНС России по Севастополю подведены итоги работы за 9 месяцев текущего года.
18.11.2017 УФНС по г. Севастополь
Пока вы спали: гибель Земли, выстрел в сына, избитая журналистка и перепись живодеров - SevastopolMediaРедакция SevastopolMedia предлагает обзор событий в России и мире Пока вы спали, на журналистку РЕН ТВ напали во время съемок сюжета в Москве.
20.11.2017 SevastopolMedia
Потерпевший серьезно повредил спину ЧП произошло на выходных на мысе Фиолент в Севастополе.
20.11.2017 SevastopolMedia
В Севастополе неизвестный сбили мужчину на «зебре»: поиск свидетелей - Sebastopol.TodayВ Севастополе неизвестный сбили мужчину на «зебре»: поиск свидетелей Мужчину попал под колеса автомобиля на Фиолентовском шоссе, когда он пересекал дорогу в установленном месте.
20.11.2017 Sebastopol.Today
Победители севастопольского этапа фестиваля «Созвездие мужества» - Севастопольская газета
Вручены награды фестиваля «Созвездие мужества»
Торжественная церемония награждения победителей IV регионального этапа IX Всероссийского фестиваля по тематике безопасности и спасения людей «Созвездие мужества» прошла в Севастополе 17 ноября.
Севастопольская газета
Возможны отключения телесигнала
По информации Филиала «Радиотелевизионный передающий центр Республики Крым», РТПС Севастополь в период с 16 по 22 ноября запланировано проведение работ на антенно-мачтовой системе.
Севастопольская газета
Пенсионера в Симферополе задавила фура и переехали две легковушки - SevastopolMedia
Пенсионера в Симферополе задавила фура и переехали две легковушки
От полученных травм мужчина скончался на месте ДТП произошло 13 ноября на Объездной Симферополя.
SevastopolMedia
Спектакль-премьеру «Фредди, Фред, Фредерик» два дня подряд будет дарить зрителям Севастопольский академический русский драматический театр имени Анатолия Васильевича Луначарского.
17.11.2017 Телеканал НТС
Выставок много не бывает – как и впечатлений от встречи с талантами. Познакомиться с творчеством севастопольца Сергея Бессараба приглашает коллектив Арт-отеля «Украина».
19.11.2017 Телеканал НТС
Фантазии в цвете. Выставка юных талантов открылась в Арт-отеле «Украина».
19.11.2017 Телеканал НТС
А.Л. Ржевская "Сироты", 1893 г. - SevastopolMedia
В Севастопольском художественном музее открыли выставку картин с уникальной биографией
Коллекция состоит из спасенных шедевров кисти именитых художников Гостям и жителям Севастополя в Художественном музее имени Крошицкого открылась выставка, где предлагают узнать историю уникальных картин кисти известных художников.
SevastopolMedia
Экспонаты музея (Пелагея Поленок) - Севастопольская газета
В музей сложно попасть, но стоит
На втором этаже здания управления Севастопольского морского госпиталя расположен народный медицинский музей.
Севастопольская газета
Денис Майданов исполнит песню про Крымский мост - SevastopolMedia
Денис Майданов исполнит песню про Крымский мост
Премьера песни состоится 18 ноября на ежегодном концерте «Ээхх, Разгуляй!» Уже 18 ноября на ежегодном концерте "Ээхх, Разгуляй!",
SevastopolMedia
Завершился третий сезон интеллектуальной игры «Что? Где? Когда?» - Филиал МГУ в СевастополеЭтого события ждали многие. Две недели упорной борьбы, десятки прочитанных книг, несколько бессонных ночей, эйфория от победы и горечь поражения.
20.11.2017 Филиал МГУ в Севастополе
Выезд в Джанкой! - ФК СевастопольУважаемые болельщики!   В ответном матче 1/4 финала   розыгрыша Кубка КФС сезона-2017/18 гг.
19.11.2017 ФК Севастополь
Кубок Крымского футбольного союза. 1/4 финала. Ответные матчи. Судейские назначения - ФК СевастопольКрымский футбольный союз опубликовал список инспекторов и арбитров на ответные матчи 1/4 финала   розыгрыша Кубка КФС сезона-2017/18 гг.
19.11.2017 ФК Севастополь
На новом городском скалодроме (Антон Педько) - Севастопольская газета
Открылся новый городской скалодром
В Севастополе в спортшколе №7 на ул.Коли Пищенко открылся новый зал для скалолазания на искусственном рельефе для всех желающих.
Севастопольская газета
Какие сборные точно вышли в финал ЧМ-2018? - Севастопольская газета
Какие сборные точно вышли в финал ЧМ-2018?
Почти все стыковые матчи уже прошли, а значит, определились участники финала Чемпионата мира по футболу, который пройдет летом 2018 года.
Севастопольская газета
Ночью будут перекрывать улицу Хрусталева
На участке автодороги от пересечения ул.Стахановцев с ул.Хрусталева до дома №93 по ул.Хрусталева ведутся ремонтные работы теплотрассы.
Севастопольская газета
Турист сорвался со скал под Бахчисараем - Primechaniya.RuСпасатели отряда «Крым-Спас» оказали помощь мужчине, который ночью сорвался со скалы в районе Бахчисарая, сообщили в пресс-службе МЧС.
20.11.2017 Primechaniya.Ru
Потерпевший серьезно повредил спину ЧП произошло на выходных на мысе Фиолент в Севастополе.
20.11.2017 SevastopolMedia
У заместителя губернатора Севастополя сложилось ощущение отсутствия в городе власти - RuInformer.ComЗаместитель губернатора Севастополя Вячеслав Гладков   Сегодня, 20 ноября,
20.11.2017 RuInformer.Com
МЧС предупреждает об усилении ветра! - ГУ МЧС России по г.СевастопольУважаемые жители и гости города Севастополя!
20.11.2017 ГУ МЧС России по г.Севастополь