Новости города БезФормата.Ru
Севастополь
Главные новости
 
Задать вопрос?

При направлении в командировки сотрудники организации вынуждены иногда снимать жилье для проживания (нежилые помещения для проведения деловых встреч), заключая от своего имени договоры найма жилого помещения (аренды нежилого помещения) с агентствами и частными лицами, предоставляющими такие услуги. Выдавать доверенности от компании, направившей сотрудника в командировку, на право подписания указанных договоров затруднительно в связи с тем, что сотрудники работают дистанционно (в других регионах РФ) и выезжают в командировки со своего места жительства. Какими-либо внутренними документами не регламентирована обязанность сотрудников в интересах работодателя осуществлять затраты на аренду жилых или нежилых помещений при проведении семинаров (встреч сотрудников из разных городов) в производственных целях. Может ли организация на основании вышеуказанных договоров (в некоторых случаях дополнительно имеются акты об оказании услуг, также подписанные сотрудниками) учесть расходы на аренду помещений в целях исчисления налога на прибыль? Какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность рассматриваемых затрат?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы на аренду помещений для проживания дистанционных работников, направленных в командировку, могут быть учтены в целях налогообложения как расходы на командировку в целях налогообложения. Расходы на аренду помещений для проведения семинаров организация вправе учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, при надлежащем документальном их оформлении.

Свидетельством того, что при заключении договора аренды помещений сотрудник действовал от имени и в интересах организации, могут служить:

- подпись руководителя на заявлении (служебной записке) сотрудника с просьбой возместить ему денежные средства, истраченные на аренду помещений для организации семинара;

- изданный руководителем приказ о возмещении сотруднику понесенных им в интересах работодателя затрат;

- утвержденный руководителем отчет сотрудника.

Обоснование вывода:

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 312.1 ТК РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с учетом особенностей, установленных главой 49.1 ТК РФ. В том числе и гарантии, предусмотренные статьей 167 ТК РФ для командированных сотрудников. Поэтому работодатель обязан возместить им расходы, связанные со служебной командировкой (ст. 168 ТК РФ)*(1).

Заметим, в ст. 168.1 ТК РФ установлены аналогичные нормы в части возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях и работами экспедиционного характера.

Особенности направления работников в служебные командировки установлены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение N 749).

Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения при предоставлении соответствующих документов возмещаются работнику в порядке и размерах, которые предусмотрены абзацем вторым настоящего пункта - в порядке ст. 168 ТК РФ (абзац 6 п. 11 Положения N 749).

Пунктом 14 Положения N 749 предусмотрено, что расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам в порядке и размерах, предусмотренных абзацем 2 п. 11 Положения N 749 (т.е. опять же в порядке ст. 168 ТК РФ), но кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение.

Налог на прибыль

По общему правилу в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. То есть один из главных критериев признания расходов - их так называемая экономическая обоснованность*(2).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). При этом перечень как расходов, связанных с производством и реализацией, так и внереализационных расходов, является открытым.

Минфин России в письме от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88 также отметил, что любые расходы вне зависимости от того, поименованы они или нет в соответствующих статьях НК РФ, при условии соответствия их указанным в статье 252 НК РФ критериям могут учитываться в целях налогообложения прибыли (за исключением прямых изъятий, предусмотренных статьей 270 НК РФ).

Таким образом, расходами признаются любые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки) налогоплательщика, при условии, что они соответствуют одновременно следующим критериям:

- являются экономически обоснованными;

- произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

- документально подтверждены;

- прямо не поименованы в ст. 270 НК РФ.

При этом следует учитывать, что целях налогообложения прибыли имеет значение основание возникновения этих расходов и их взаимосвязь с деятельностью организации, направленной на получение дохода.

Документальное подтверждение

Что касается формы документов, подтверждающих расходы, арбитражные суды обращают внимание на следующее: "налоговое законодательство не устанавливает требования к документам, которыми может быть подтверждена экономическая оправданность затрат, не определен ни перечень таких документов, ни их форма. В связи с чем налогоплательщиками в целях подтверждения экономической оправданности затрат могут использоваться любые имеющиеся у них внутренние организационно-распорядительные документы, обосновывающие цель осуществления указанных расходов" (смотрите постановления ФАС Московского округа от 30.07.2010 N КА-А40/7942-10, от 31.12.2008 N КА-А40/12154-08).

Отметим, что Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 10.07.2007 N 2236/07 указано, что "...в случае указания инспекцией на экономическую неоправданность расходов общества или на неполноту, недостоверность и (или) противоречивость сведений, содержащихся в представленных им документах, обязанность доказывания существования этих обстоятельств возлагается на инспекцию". То есть суд в любом случае будет исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика и поэтому "...бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы " (Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. N 366-О-П).

В то же время налогоплательщик должен доказать правомерность расходов по налогу на прибыль, то есть доказать в том числе, что представленные им первичные бухгалтерские документы являются надлежащим образом оформленными, подписаны уполномоченными лицами и подтверждают реальную хозяйственную операцию (постановление Восьмого ААС от 29.10.2013 N 08АП-8782/13).

Таким образом, условия включения затрат в состав расходов предусмотрены ст. 252 НК РФ, согласно п. 1 которой расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Конкретный перечень документов, подтверждающих тот или иной вид затрат, действующим законодательством РФ не установлен. Из ст. 252 НК РФ следует только, что такие документы должны соответствовать требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам Законом N 402-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации для подтверждения экономической обоснованности расходов, связанных с арендой помещений для проведения семинаров, а также для проживания дистанционных работников организация может оформить следующие документы:

- локальный нормативный акт, в соответствии с которым сотрудники в производственных целях могут осуществлять расходы, в том числе на аренду помещений;

- приказы о направлении работников в командировку;

- служебные задания для направления в командировку;

- отчеты об их выполнении с приложением документов, подтверждающих расходы.

В рассматриваемой ситуации ввиду отсутствия документов, устанавливающих право сотрудника подписывать договора аренды в интересах организации, отметим следующее. Сотрудники, расплачивающиеся за приобретенные товары (работы, услуги) собственными денежными средствами, действуют от своего имени, поскольку полномочия действовать от имени организации у них отсутствуют (п. 1 ст. 183 ГК РФ). При таких обстоятельствах возмещение расходов сотрудникам возможно только в случае последующего одобрения их работодателем. При одобрении сделки все права и обязанности по ней переходят к одобрившей ее стороне с момента ее совершения (п. 2 ст. 183 ГК РФ). Одобрение сделки необходимо оформить в письменном виде.

В таком случае полагаем, что свидетельством того, что при заключении договора аренды помещений сотрудник действовал от имени и в интересах организации, могут служить:

- подпись руководителя на заявлении (служебной записке) сотрудника с просьбой возместить ему денежные средства, истраченные на аренду нежилых помещений для организации семинара;

- изданный руководителем приказ о возмещении сотруднику понесенных им в интересах работодателя затрат;

- утвержденный руководителем отчет сотрудника*(3).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

18 июля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Если поездка работника, выполняющего работу дистанционно, для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, к суммам возмещения командировочных расходов такого работника применяются нормы п. 3 ст. 217 НК РФ. То есть возмещение дистанционному работнику понесенных им при такой служебной поездке расходов не облагается НДФЛ (письма Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69428, от 14.04.2014 N 03-03-06/1/16788, от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30978).

*(2) До настоящего времени остаются актуальными разъяснения КС РФ в отношении применения норм п. 1 ст. 252 НК РФ, данные в определениях КС РФ от 04.06.2007 NN 320-О-П и 366-О-П (смотрите также письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-03-06/1/41201). Отметим, что критерий абзаца четвертого п. 1 ст. 252 НК РФ назван КС РФ основным условием признания затрат обоснованными или экономически оправданными.

Как отмечает КС РФ, из этих же предпосылок исходит и Пленум ВАС РФ, указавший в постановлении от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Конституционным судом РФ также отмечается, что законодатель предоставил налогоплательщикам возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств и особенностей их финансово-хозяйственной деятельности, относятся те или иные прямо не поименованные в главе 25 НК РФ затраты к расходам в целях налогообложения либо нет.

*(3) Следует иметь в виду, что для случаев, когда сотрудник аванс на хозяйственные расходы не получает, унифицированная форма отчета о произведенных расходах не установлена. Форма авансового отчета АО-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55) применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам. Поэтому, по нашему мнению, организация вправе сама в своей учетной политике установить форму отчета о произведенных расходах с учетом требований, предусмотренных ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) (при этом никто не запрещает выбрать форму N АО-1).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма компенсации иногороднему работнику аренды жилья (предусмотренная трудовым договором в конкретном размере) может быть учтена в расходах при налогообложении прибыли
29.08.2017 Sebastopol.Today
Украина решила сэкономить на международном имидже - Primechaniya.RuМинистерство финансов Украины выступило с предложением сократить или отложить в 2018 году выплату обязательных платежей в международные организации, членом которых является страна, сообщает агентство «Украинские новости».
17.08.2017 Primechaniya.Ru
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Документами, подтверждающими использование автомобиля для производственных и управленческих нужд организации, могут быть путевые листы,
14.08.2017 Sebastopol.Today
Вячеслав Грицаенко: «Мы хотим обслуживать всех клиентов в приватной зоне» - Газета ВестиВ интервью для портала Banki.ru Вячеслав Грицаенко (руководитель блока «Розничный бизнес» «Промсвязьбанка») рассказал о ближайших планах кредитной организации после ее объединения в банком «Возрождение».
23.10.2017 Газета Вести
Архив «Славы Севастополя» переводят в «цифру». Редакция газеты совместно с Центральной городской библиотекой имени Льва Николаевича Толстого к 100-летию издания представила новый сетевой проект «Севастополь в прошлом веке».
23.10.2017 Телеканал НТС
В Крыму надеются повысить урожай винограда с помощью вертолетного опыления - Primechaniya.RuКрымские виноградники собираются опылять при помощи вертолетов. Этот метод позволяет повышать урожайность до 25%, сообщил директор компании, которая будет заниматься строительством вертолетодрома на полуострове, Антон Заводиленко.
23.10.2017 Primechaniya.Ru
«Куда они денутся, все равно приедут» - Primechaniya.RuПо словам главы Управления культуры Севастополя Ирины Демидовой, «уровень гостеприимности в Севастополе не соответствует стратегии развития России».
23.10.2017 Primechaniya.Ru
Между Севастополем и Ялтой запустят "Кометы" - Sevastopolnews.InfoСЕВАСТОПОЛЬ, 23 октября — sevastopolnews.info.  На маршруте Ялта-Севастополь планируется запустить скоростное судно на подводных крыльях «Комета».
23.10.2017 Sevastopolnews.Info
Более 300 тысяч туристов посетили Севастополь за летний сезон - Правительство СевастополяЗа минувший летний туристический сезон Севастополь посетили 320 тысяч туристов.
23.10.2017 Правительство Севастополя
Две тысячи участков севастопольцев могут частично изъять в связи с расширением дорог В правительстве отмечают, что речь может идти об изъятии нескольких метров земли.
23.10.2017 Sebastopol.Today
В Симферополе появилось объявление о холере в Салгире - Primechaniya.RuВ Симферополе, на улице Кима, на столбах появилось объявление о том, что в реке Салгир обнаружен холерный выбрион нетоксигенный штамм.
23.10.2017 Primechaniya.Ru
«Дикари» на Сапун-горе в Севастополе снесут в течение месяца - SevastopolMediaСуд постановил, что летнее кафе является самовольной постройкой По решению суда кафе в районе мемориального комплекса "Сапун гора" является самовольной постройкой и должно быть снесено в течение месяца, сообщает ИА SevastopolMedia.
23.10.2017 SevastopolMedia
Водитель цементовоза, сбивший насмерть ребенка под Севастополем, был под наркотиками - Primechaniya.RuМедицинская экспертиза установила, что водитель цементовоза находился в состоянии наркотического опьянения, сообщают в соцсетях источники, знакомые с родителями пострадавших детей.
23.10.2017 Primechaniya.Ru
Следком в Севастополе займется ДТП, в котором погиб ребенок - SevastopolMediaСледственное управление СК РФ ходатайствует перед прокурором о передачи уголовного дела в свое производство Руководство следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по городу Севастополю вышло с х
23.10.2017 SevastopolMedia
Водитель, сбивший насмерть мальчика в Севастополе был под «кайфом» - SevastopolMedia
Водитель, сбивший насмерть мальчика в Севастополе был под «кайфом»
Эксперты обнаружили наркотические вещества у него в крови Согласно результатам медицинской экспертизы, водитель цементовоза, который 20 октября сбил двух детей в селе Верхнесадовое под Севастополем, один из которых погиб,
SevastopolMedia
За добычу белуг грозят уголовные дела
Два случая незаконного оборота краснокнижной белуги встретились в октябре сотрудникам ПУ ФСБ России по республике Крым.
Севастопольская газета
Туристы опять заблудились в лесу
Две любительницы отдыха на природе на этой неделе заблудились в лесу под Севастополем.
Севастопольская газета
Розовый дом на ул.Луначарского, 16 (Евгения Щербакова) - Севастопольская газетаВ Севастополе продолжается реализация программы по капитальному ремонту фасадов жилых домов, в том числе являющихся объектами культурного наследия.
23.10.2017 Севастопольская газета
Дружественный визит коллег из Ижевска - КИЦ г. Севастополь19 октября Культурно-информационный центр посетила делегация в составе начальника Управления по культуры и туризма администрации г. Ижевска Е.Коноваловой,
23.10.2017 КИЦ г. Севастополь
О поэзии, духовности  и  белых журавлях… - КИЦ г. СевастопольПоэзия — один из величайших видов искусства. Несколько коротких поэтических строк в состоянии перевернуть душу, вызвать самые светлые, добрые, искренние  чувства.
23.10.2017 КИЦ г. Севастополь
Фильм севастопольского режиссера «Херсонес Великий» покажут на фестивале «Святой Владимир» - SevastopolMedia
Фильм севастопольского режиссера «Херсонес Великий» покажут на фестивале «Святой Владимир»
Документальный фильм о крещении князя Владимира в древнем городище участвует в одной из номинаций фестиваля В Севастополе 21 октября в Доме офицеров флота в 19.00 не было свободного места.
SevastopolMedia
Спектакль "Чайка" - SevastopolMedia
Какие премьеры подготовил севастопольский театр Луначарского в ноябре
Первая премьера спектакля стартует уже 3 ноября Новый театральный сезон в севастопольском театре имени Луначарского в ноябре начнется фактически с премьер.
SevastopolMedia
День памяти начала обороны Севастополя пройдет на «35-ой береговой батарее - SevastopolMedia
День памяти начала обороны Севастополя пройдет на «35-ой береговой батарее
Мероприятия состоятся 30 октября С 10 утра 30 октября в музейном комплексе "35-ая береговая батарея" пройдут мероприятия, посвященные дню памяти героической обороны Севастополя во время Великой Отечественной войны,
SevastopolMedia
Соревнования по бальным танцам.Радуга приглашает на осенний бал (1) - СЦКИВ минувшее воскресение в Севастопольском центре культуры и искусств состоялся традиционный турнир по бальным танцам «Осенний бал»,
23.10.2017 СЦКИ
Выезд на матч "Севастополь" – "Океан" - ФК СевастопольУважаемые болельщики!   В десятом туре III Чемпионата Премьер-лиги КФС  команда ФК "Севастополь" сыграет на выезде с игроками ФК "Океан".
23.10.2017 ФК Севастополь
Финал турнира «Эрудит Севастополя» - Единая Россия Севастополь21 октября в здании севастопольского филиала Московского государственного Университета им.
23.10.2017 Единая Россия Севастополь
«Алмаз-Антей»: второй в этом году полк ЗРС С-400 передан Минобороны РФ - Газета Вести
«Алмаз-Антей»: второй в этом году полк ЗРС С-400 передан Минобороны РФ
В адрес Минобороны РФ со стороны Концерна «Алмаз-Антей» направлен второй в 2017 г. полк зенитно-ракетной системы С-400 «Триумф».
Газета Вести
Crimea Rescue Fest традиционно проходит в районе скалы Парус (ГУ МЧС России по Республики Крым) - Севастопольская газета
В Форосе завершились соревнования спасателей Crimea Rescue Fest-2017
На минувших выходных, 19-22 октября, в районе скалы Парус пгт. Форос прошли седьмые международные соревнования горных поисково-спасательных формирований Crimea Rescue Fest 2017.
Севастопольская газета
(Пресс-служба УМВД России по Севастополю) - Севастопольская газета
Произошло смертельное ДТП с участием детей
Утром 20 октября в районе села Верхнесадовое цементовоз сбил двоих детей на нерегулируемом пешеходном переходе.
Севастопольская газета
В Севастополе завершён капитальный ремонт двухсот пятидесяти семи многоквартирных домов.
23.10.2017 Телеканал НТС
В редакции «Эха Москвы» напали с ножом на ведущую Татьяну Фельгенгауэр - Primechaniya.RuНа ведущую «Эха Москвы» Татьяну Фельгенгауэр напали с ножом в редакции, сообщил «Интерфаксу» главный редактор радиостанции Алексей Венедиктов.
23.10.2017 Primechaniya.Ru
Для улучшения дорожной сети Севастополя будут сносить дома и изымать участки - RuInformer.ComСегодня, 23 октября, на аппаратном совещании в правительстве Севастополя было дано объяснение о сносе четырнадцати жилых многоквартирных домов.
23.10.2017 RuInformer.Com
Овсянников остался недовольным докладом чиновницы о туризме в городе - SevastopolMediaГубернатор выслушал отчет о проделанной работе начальника главного управления культуры Ирины Демидовой Во время аппаратного совещания в правительстве Севастополя начальник главного управления культуры Ирина Демидова сообщила,
23.10.2017 SevastopolMedia
Губернатор Севастополя Дмитрий Овсянников на аппаратном совещании правительства поручил директору Департамента городского хозяйства Михаилу Тарасову разобраться с ситуацией,
23.10.2017 Правительство Севастополя